연말정산 절세 통장 납입 순서와 공제 계산법

연금저축과 IRP의 세액공제, 주택청약종합저축의 소득공제를 구분하고 2026년 귀속 연말정산에서 납입액과 환급 가능 세액을 계산하는 방법을 사례와 함께 정리합니다.

절세통장을 찾을 때 가장 먼저 확인할 것은 상품 이름이 아니라 세금이 줄어드는 시점과 방식입니다. 연금저축과 개인형퇴직연금인 IRP는 납입한 금액을 기준으로 세액공제를 받을 수 있지만, 주택청약종합저축은 일정 요건을 충족한 근로자에게 납입액의 일부를 소득공제하는 구조입니다. ISA와 청년도약계좌처럼 운용수익이나 이자소득에 세제 혜택이 붙는 상품은 일반적인 연말정산 납입 공제와는 구분해야 합니다.

이 글에서 말하는 2026년 귀속 연말정산은 2026년 1월 1일부터 12월 31일까지 발생한 소득과 납입액을 대상으로 하며, 실제 정산과 환급은 통상 2027년 초에 진행됩니다. 2025년 귀속 소득을 2026년에 정산하는 절차와 섞으면 납입 시기와 공제 연도가 달라질 수 있으므로, 계좌에 돈을 넣은 날짜가 어느 과세기간에 속하는지부터 확인해야 합니다. 작성 기준일은 2026년 8월 27일이며, 연말정산 전에 국세청과 금융회사에서 제공하는 최신 공제 자료를 다시 확인하는 것이 안전합니다.

세액공제와 소득공제는 환급 계산부터 다릅니다

세액공제는 계산된 세금에서 일정 금액을 직접 빼는 방식입니다. 연금저축과 IRP의 연금계좌 세액공제가 여기에 해당하므로, 공제 대상 납입액에 12퍼센트 또는 15퍼센트를 곱한 금액이 산출세액에서 차감됩니다. 다만 실제로 줄어드는 세금은 산출세액이 충분히 남아 있을 때 공제액만큼 발생하며, 결정세액이 이미 0원이라면 납입액 전부를 추가 환급받는 것은 아닙니다.

소득공제는 과세 대상 소득인 과세표준을 줄이는 방식입니다. 주택마련저축 납입액은 일정 한도 안에서 40퍼센트가 소득공제되지만, 절약되는 세금은 공제액에 본인에게 적용되는 한계세율을 곱해 계산하므로 납입액의 40퍼센트가 그대로 환급되는 것이 아닙니다. 따라서 연금저축 600만원을 납입했다고 600만원을 돌려받는 것도 아니고, 청약저축 300만원을 납입했다고 120만원을 환급받는 것도 아닙니다.

연말정산에서 절세통장을 비교할 때는 첫째 공제 방식, 둘째 공제 대상이 되는 사람, 셋째 연간 한도, 넷째 돈을 꺼낼 수 있는 시점, 다섯째 본인의 결정세액을 함께 봐야 합니다. 세금 혜택이 커 보여도 장기간 인출이 제한되거나 중도 인출 때 세금이 붙으면 비상자금용으로는 적합하지 않을 수 있습니다. 반대로 유동성이 필요한 자금을 장기 계좌에 넣으면 세금보다 현금흐름 문제가 더 커질 수 있습니다.

2026년 귀속 연말정산 기준표

다음 표는 2026년 귀속 근로소득 연말정산에서 대표적으로 확인할 절세통장을 공제 관점에서 비교한 것입니다. 연금저축과 IRP의 한도는 계좌에 실제 납입한 금액 가운데 세액공제 대상이 되는 금액을 기준으로 하며, 회사가 부담한 퇴직연금 사용자 부담금처럼 본인이 납입하지 않은 금액은 같은 방식으로 보지 않습니다. 주택청약종합저축은 금융상품 가입 사실만으로 공제되는 것이 아니라 무주택 세대주 등 별도 요건을 확인해야 합니다.

상품 또는 계좌	연말정산 공제 방식	주요 한도	주요 조건과 주의점
연금저축	세액공제	연 600만원	총급여 5,500만원 이하이면 15퍼센트, 초과하면 12퍼센트 적용
IRP를 포함한 연금계좌	세액공제	연금저축과 합산해 연 900만원	연금저축 600만원을 초과한 부분은 IRP 등 퇴직연금계좌로 채울 수 있음
주택청약종합저축	소득공제	납입액 연 300만원 한도, 공제액 120만원	총급여 7,000만원 이하인 무주택 세대주 등 요건 확인 필요
ISA	일반 납입액 직접 공제 아님	연말정산 납입 공제 없음	만기 자금을 연금계좌로 옮길 때 별도 연금계좌 세액공제 한도 확대 규정 확인
청년도약계좌	일반 납입액 직접 공제 아님	연말정산 납입 공제 없음	정부기여금과 이자소득 비과세가 핵심이며 가입 및 운영 일정 확인 필요

국세청은 연금계좌 세액공제 대상 납입 한도를 연금저축만 가입한 경우 연 600만원, 연금저축과 퇴직연금계좌를 합산한 경우 연 900만원으로 안내하고 있습니다. 근로소득만 있는 사람은 총급여 5,500만원 이하일 때 15퍼센트, 이를 초과할 때 12퍼센트 공제율을 적용하는 구조입니다. 주택마련저축은 총급여 7,000만원 이하의 무주택 세대주 등 요건을 충족할 때 연 납입액 300만원까지 40퍼센트가 소득공제됩니다. ([i.nts.go.kr](https//i.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?cntntsId=7875&mi=6596&utm_source=openai))

연금저축과 IRP의 세액공제 계산

연금저축과 IRP는 모두 연금계좌 세액공제 대상이 될 수 있지만 계좌의 성격과 투자 가능 범위, 중도 인출 제한이 다릅니다. 연금저축은 연금저축펀드와 연금저축보험 등으로 나뉘며, 세액공제 한도는 연금저축계좌 전체를 기준으로 연 600만원입니다. IRP는 개인형퇴직연금계좌로서 연금저축 납입액과 합산해 연 900만원까지 세액공제 대상이 될 수 있습니다.

예를 들어 2026년 총급여가 5,000만원인 근로자가 연금저축에 600만원을 납입하면 계산상 세액공제액은 600만원에 15퍼센트를 곱한 90만원입니다. 여기에 IRP에 300만원을 추가 납입하면 합산 납입액 900만원에 15퍼센트를 적용해 135만원이 됩니다. 다만 이 금액은 세금 계산상 공제 가능한 금액의 상한이며, 실제 환급액은 이미 원천징수된 세액과 다른 공제 항목을 반영한 결정세액에 따라 달라집니다.

총급여가 5,500만원을 초과하는 근로자가 연금저축과 IRP에 합쳐 900만원을 납입하면 계산상 세액공제액은 900만원에 12퍼센트를 곱한 108만원입니다. 종합소득금액 기준을 적용받는 사업자나 기타소득자는 근로소득자의 총급여 기준과 다른 소득금액 기준을 사용하므로, 단순히 월급만 보고 공제율을 판단하면 안 됩니다. 국세청 안내는 근로소득만 있는 경우와 종합소득이 있는 경우의 기준을 함께 제시하므로 본인의 소득 유형을 먼저 구분해야 합니다. ([b.nts.go.kr](https//b.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?cntntsId=7875&mi=6596&utm_source=openai))

연금저축에 600만원을 넣지 않았다고 해서 IRP에 바로 900만원을 넣는 것이 항상 유리한 것은 아닙니다. IRP는 법에서 정한 사유를 제외하면 중도 인출이 제한되고, 상품 운용과 위험자산 투자 비중에도 별도 규칙이 적용될 수 있습니다. 가까운 시기에 주택 보증금이나 의료비처럼 큰 지출이 예정되어 있다면 세액공제 한도만 보고 장기 계좌에 여유자금을 모두 넣지 않는 편이 안전합니다.

연말정산 절세통장 납입 순서를 정하는 방법

첫 단계는 올해 실제로 납부할 소득세가 남아 있는지 가늠하는 것입니다. 급여명세서의 소득세 원천징수액과 중도 입사 또는 휴직 여부, 부양가족 공제, 월세와 의료비 같은 다른 공제 항목을 함께 확인해야 합니다. 세액공제는 세금이 남아 있어야 효과가 발생하므로, 연금계좌의 계산상 공제액만 보고 환급액을 확정해서는 안 됩니다.

2026년 총급여와 종합소득금액을 구분해 기록합니다.
2026년 1월부터 12월까지 연금저축과 IRP에 이미 납입한 금액을 확인합니다.
총급여 구간에 따른 15퍼센트 또는 12퍼센트 공제율을 적용합니다.
결정세액이 남을 가능성과 비상자금 필요액을 함께 검토합니다.
연금저축 600만원과 연금계좌 합산 900만원 한도 안에서 추가 납입액을 정합니다.
납입확인서와 계좌 명의, 납입일을 연말정산 전에 다시 대조합니다.

두 번째 단계는 장기자금과 단기자금을 분리하는 것입니다. 생활비와 3개월에서 6개월 정도의 비상자금은 연금저축이나 IRP에 넣기 전에 별도로 확보하는 것이 좋습니다. 세액공제를 받기 위해 빌린 돈으로 납입하거나 고금리 대출을 유지한 채 연금계좌에 추가 납입하면 세금 절감액보다 금융비용이 커질 수 있습니다.

세 번째 단계는 연금저축을 먼저 활용할지 IRP를 함께 사용할지 결정하는 것입니다. 투자 선택의 폭과 일부 인출 가능성, 수수료, 위험자산 편입 여부를 비교해 연금저축에 우선 납입한 뒤 부족한 세액공제 한도를 IRP로 채우는 방식이 흔히 검토됩니다. 그러나 금융회사별 상품과 수수료가 다르므로 계좌를 새로 만들기 전에 운용상품 목록과 이전 가능 여부까지 확인해야 합니다.

주택청약종합저축은 소득공제 요건을 먼저 봐야 합니다

주택청약종합저축은 연금계좌처럼 납입자라면 누구나 세액공제를 받는 상품이 아닙니다. 국세청 안내에 따르면 총급여 7,000만원 이하의 근로소득이 있는 무주택 세대주 등 요건을 충족하는 경우 주택마련저축 납입액의 40퍼센트를 소득공제받을 수 있습니다. 연 납입액 기준 한도는 300만원이므로 공제 대상 소득공제액의 최대치는 120만원입니다. ([sc.nts.go.kr](https//sc.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?cntntsId=239022&mi=40631&utm_source=openai))

여기서 120만원은 세금 환급액이 아니라 과세표준에서 차감되는 금액입니다. 예를 들어 한계세율이 15퍼센트인 사람이 청약저축을 300만원 납입하면 단순 계산상 소득공제 효과는 120만원에 15퍼센트를 곱한 18만원 수준으로 이해할 수 있습니다. 지방소득세와 다른 공제 항목, 과세표준 구간에 따라 실제 세액은 달라질 수 있으므로 이 계산은 구조를 이해하기 위한 예시로 봐야 합니다.

무주택 여부는 본인만 집이 없는지를 보는 것과 다를 수 있습니다. 세대주 여부와 세대 구성, 주택 보유 여부, 해당 납입액이 주택마련저축으로 인정되는지 등을 연말정산 시점의 공식 안내에 따라 확인해야 합니다. 자격이 되지 않는데 자동으로 자료가 조회된다는 이유만으로 공제를 신청하면 추후 정정이 필요할 수 있습니다.

ISA와 정책형 계좌를 연말정산 계좌로 착각하지 않기

ISA는 일반 납입액 자체를 연말정산에서 소득공제하거나 세액공제하는 계좌가 아닙니다. ISA의 핵심은 계좌 안에서 발생한 손익을 통산하고 일정 요건에 따라 비과세 또는 분리과세 혜택을 적용하는 데 있습니다. 따라서 2026년에 ISA에 돈을 넣었다는 사실만으로 2027년 초 연말정산 환급액이 바로 늘어나는 것은 아닙니다.

다만 ISA 계약기간이 만료된 뒤 잔액 일부 또는 전부를 연금저축이나 IRP로 옮기면 전환금액의 10퍼센트, 최대 300만원을 연금계좌 세액공제 한도에 추가하는 규정이 있습니다. 이때도 ISA 납입액 전부가 공제되는 것이 아니라 연금계좌로 실제 전환한 금액과 법정 한도를 따져야 합니다. 만기와 전환 시점, 금융회사 처리 방식이 서로 맞아야 하므로 단순 이체가 연금계좌 전환으로 인정되는지 확인해야 합니다. ([b.nts.go.kr](https//b.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?cntntsId=7875&mi=6596&utm_source=openai))

청년도약계좌와 청년미래적금도 연말정산 납입액 공제를 목적으로 가입하는 상품은 아닙니다. 청년도약계좌는 월 납입 한도와 정부기여금, 이자소득 비과세가 핵심이고, 서민금융진흥원은 신규 가입 운영 일정과 상품 요건을 별도로 안내하고 있습니다. 청년미래적금 역시 정부기여금과 이자소득 비과세 구조를 중심으로 확인해야 하며, 연금저축이나 IRP의 세액공제와 합산하는 상품으로 보면 안 됩니다. ([kinfa.or.kr](https//www.kinfa.or.kr/fill4young/financeCommercial/youthLongAsset.do?utm_source=openai))

실제 적용 사례로 추가 납입액을 정해 보기

첫 번째 사례는 총급여 4,800만원인 직장인입니다. 이 사람은 2026년에 연금저축 240만원을 이미 납입했고, 결정세액이 충분히 남아 있으며 비상자금도 별도로 마련해 두었다고 가정합니다. 연금저축 한도 600만원까지 남은 금액은 360만원이고, 여기에 IRP 300만원을 납입하면 총 세액공제 대상 납입액은 900만원이 됩니다.

이 사례의 계산은 900만원에 15퍼센트를 곱해 135만원입니다. 이미 납입한 연금저축 240만원과 추가 연금저축 360만원, 추가 IRP 300만원을 합산한 결과입니다. 다만 135만원 전액이 반드시 환급되는 것은 아니며, 원천징수된 세금과 근로소득공제 및 인적공제 등을 반영한 결정세액이 135만원보다 적다면 실제 세금 감소액도 그 범위 안에서 제한됩니다.

두 번째 사례는 총급여 6,200만원인 직장인입니다. 연금저축에 600만원을 납입하고 IRP에는 납입하지 않았다면 공제 대상 금액은 600만원이며, 총급여 구간상 계산상 세액공제액은 600만원에 12퍼센트를 곱한 72만원입니다. IRP에 300만원을 추가하면 합산 한도인 900만원을 채우게 되고 계산상 세액공제액은 108만원으로 늘어납니다.

하지만 이 사람에게 300만원의 추가 납입이 적절한지는 별도 판단이 필요합니다. 300만원을 1년 안에 사용할 가능성이 높거나 IRP의 인출 제한을 감당하기 어렵다면 36만원의 계산상 세액공제 증가분만 보고 납입해서는 안 됩니다. 추가 납입액 300만원의 세금 효과와 자금이 묶이는 기간, 투자 손실 가능성, 다른 금융부채의 이자율을 함께 비교해야 합니다.

세 번째 사례는 총급여 6,500만원인 무주택 세대주가 주택청약종합저축에 매월 25만원씩 납입하는 경우입니다. 1년 납입액은 25만원에 12개월을 곱한 300만원이고, 요건을 충족하면 소득공제 대상 금액은 300만원에 40퍼센트를 곱한 120만원입니다. 이 120만원에 개인의 한계세율을 적용해야 실제 세금 감소 규모를 추정할 수 있으며, 연금계좌의 세액공제 108만원과 단순히 같은 기준으로 비교하면 안 됩니다.

가입 전 확인할 서류와 연말정산 절차

연금저축과 IRP는 금융회사에서 발급하는 연금납입확인서의 납입액과 공제 대상 금액을 확인해야 합니다. 계좌를 여러 금융회사에 나누어 둔 경우 한 계좌의 금액만 보고 한도를 계산하면 중복 또는 초과 신청이 발생할 수 있습니다. 홈택스 간소화 자료에 표시되더라도 실제 납입자와 계좌 명의가 본인인지 확인하는 절차가 필요합니다.

연금저축과 IRP의 2026년 납입 내역
금융회사별 연금납입확인서
주택청약종합저축 납입확인 자료
주민등록표 등본과 무주택 및 세대주 요건 확인 자료
총급여와 원천징수 세액을 확인할 근로소득 원천징수영수증
중도해지나 이전 이력이 있는 경우 금융회사 처리 내역

연말정산 자료를 제출할 때는 계좌를 만들었다는 사실보다 해당 과세기간에 실제로 납입했는지가 중요합니다. 2026년 12월 31일에 이체를 시도했더라도 금융회사에 실제 반영된 날짜가 다음 연도로 넘어가면 2026년 귀속 납입액으로 인정되는지 확인이 필요합니다. 연말에는 납입 마감 시각과 결제 처리 시간을 금융회사에 문의하고, 이체 완료 화면만 보관하지 말고 납입확인서 발급 여부도 확인하는 편이 안전합니다.

주택청약종합저축은 공제 요건이 바뀌었거나 세대주 여부가 달라졌을 때 특히 주의해야 합니다. 결혼, 세대 분리와 합가, 주택 취득, 세대주 변경이 있었다면 연중 어느 시점의 상태가 적용되는지 공식 안내를 확인해야 합니다. 연금계좌는 연금저축과 IRP의 합산 납입액을 다시 계산하고, 다른 연금계좌에서 이전된 금액이나 퇴직금이 섞여 있는지도 구분해야 합니다.

중도 인출과 해지에서 생기는 실수

연금계좌는 세액공제를 받은 뒤 일반 예금처럼 자유롭게 해지하는 상품이 아닙니다. 세액공제를 받은 납입액과 운용수익을 연금이 아닌 방식으로 받으면 기타소득으로 과세될 수 있고, 퇴직금이 들어 있는 IRP는 이연퇴직소득의 과세 방식이 별도로 적용될 수 있습니다. 국세청도 연금계좌에서 다른 계좌로 이전한 금액과 과세가 이연된 퇴직소득 등은 세액공제 대상 납입액에서 제외한다고 안내합니다. ([b.nts.go.kr](https//b.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?cntntsId=7875&mi=6596&utm_source=openai))

연금저축과 IRP를 중도에 해지할 가능성이 있다면 납입 전부터 세액공제를 받지 않은 금액을 별도로 기록해야 합니다. 세액공제를 받지 않은 원금은 과세 방식이 달라질 수 있지만, 금융회사와 국세청에 해당 사실이 제대로 반영되어야 합니다. 해지 전에 계좌 전체를 해지하는 방법과 일부 인출 또는 계좌 이전이 가능한지 비교하고, 금융회사에 예상 원천징수액을 문의하는 것이 좋습니다.

IRP는 주택 구입이나 전세보증금, 장기 요양, 개인회생과 같은 법정 사유에 해당하는 경우에도 세부 요건과 증빙이 필요할 수 있습니다. 사유가 있다는 말만으로 즉시 전액 인출이 가능하다고 단정하지 말고, 가입 금융회사에 인정 범위와 필요한 서류를 확인해야 합니다. 세법상 과세 문제와 퇴직급여 관련 법령상 인출 가능 여부가 서로 다른 문제일 수 있다는 점도 기억해야 합니다.

가장 흔한 실수는 연말정산 환급액을 현금성 수익처럼 생각하는 것입니다. 연금계좌의 세액공제는 해당 연도의 소득세 부담을 줄이는 장치이지, 원금 손실이나 계좌 수수료를 보장하는 제도가 아닙니다. 투자상품을 담았다면 세금 혜택과 별개로 평가손익이 발생할 수 있으므로 원금 보장 여부와 투자위험을 따로 확인해야 합니다.

실행 전 최종 체크리스트

납입 결정을 내리기 전에 올해 소득과 세금 상황을 한 번에 정리하면 불필요한 추가 납입을 줄일 수 있습니다. 특히 연말에 한꺼번에 납입하려는 경우에는 자금 출처와 납입 처리 시점을 먼저 확인해야 합니다. 다음 목록에서 하나라도 불확실하면 금융회사나 국세청의 최신 안내를 확인한 뒤 진행하는 편이 안전합니다.

2026년 귀속 납입액과 2025년 귀속 납입액을 구분했는지 확인합니다.
연금저축 600만원과 연금계좌 합산 900만원 한도를 중복 계산하지 않았는지 확인합니다.
총급여 5,500만원 기준의 공제율을 본인 소득 유형에 맞게 적용했는지 확인합니다.
결정세액이 남아 있는지 확인해 계산상 공제액과 실제 환급액을 구분합니다.
주택청약종합저축의 무주택 세대주 및 총급여 요건을 확인합니다.
청약 납입액 300만원의 40퍼센트인 120만원이 환급액이 아니라 소득공제액임을 확인합니다.
비상자금과 고금리 부채를 정리하지 않은 상태에서 장기계좌 납입을 늘리지 않습니다.
중도해지와 인출 시 세금, 수수료, 투자손실 가능성을 확인합니다.

정리하면 연말정산 중심의 절세통장 선택은 연금저축과 IRP를 통해 세액공제를 확보할지, 주택청약종합저축의 소득공제 요건을 충족하는지, 그리고 ISA나 정책형 계좌의 별도 세제 혜택을 목적에 맞게 활용할지로 나뉩니다. 계산 순서는 납입액에 공제율을 곱하는 데서 끝나지 않고 결정세액과 자금 사용 시점까지 이어져야 합니다. 2026년 귀속분은 2027년 초 정산되므로 연말 납입 전 공식 자료와 금융회사 납입 마감 일정을 다시 확인하는 것이 최종 안전장치입니다.

자주 묻는 내용

연금저축에 600만원을 넣으면 600만원을 환급받을 수 있나요

그렇지 않습니다. 총급여 5,500만원 이하인 근로자가 연금저축 600만원을 납입하면 계산상 세액공제액은 90만원이고, 총급여가 기준을 초과하면 72만원입니다. 실제 환급액은 원천징수된 세금과 다른 공제를 반영한 결정세액에 따라 달라집니다.

IRP에 900만원을 넣으면 연금저축 600만원과 별도로 공제되나요

연금저축과 IRP를 합산한 세액공제 대상 한도가 연 900만원이므로, 연금저축 600만원과 IRP 900만원을 모두 별도로 공제받는 구조가 아닙니다. 연금저축 600만원을 납입했다면 IRP에서 추가로 세액공제 대상이 되는 금액은 원칙적으로 300만원까지입니다. 계좌가 여러 개라면 모든 연금계좌의 납입액을 합산해 확인해야 합니다.

ISA에 납입한 금액도 연말정산에서 공제되나요

ISA 일반 납입액 자체는 연말정산의 연금계좌 세액공제나 주택마련저축 소득공제 대상이 아닙니다. ISA는 계좌 안의 운용수익에 대한 비과세와 분리과세가 핵심이며, 만기 자금을 연금계좌로 전환할 때 별도 한도 확대 규정을 검토할 수 있습니다. 만기와 전환 방식이 법정 요건에 맞는지 확인해야 합니다.

청년도약계좌에 납입하면 연말정산 환급액이 늘어나나요

청년도약계좌의 월 납입액은 연금저축이나 IRP처럼 연말정산 세액공제 대상이 아닙니다. 이 상품은 정부기여금과 이자소득 비과세를 중심으로 혜택이 설계되어 있습니다. 가입 가능 여부와 신규 가입 일정은 변동될 수 있으므로 2026년 기준 서민금융진흥원의 상품 안내를 확인해야 합니다.

주택청약종합저축에 매월 25만원을 넣으면 30만원 이상 환급되나요

매월 25만원을 12개월 납입하면 연간 납입액은 300만원이고, 요건을 충족할 때 소득공제액은 120만원입니다. 120만원은 과세표준에서 빠지는 금액이므로 실제 세금 감소액은 개인의 한계세율 등에 따라 달라집니다. 무주택 세대주와 총급여 요건을 충족하지 못하면 공제를 받을 수 없으므로 납입액만으로 환급액을 추정하면 안 됩니다.

연말에 연금저축을 납입해도 그해 공제가 되나요

해당 과세기간에 실제 납입된 금액이어야 하므로 금융회사에 납입이 정상 처리된 날짜를 확인해야 합니다. 2026년 귀속으로 반영하려면 2026년 안에 납입이 완료되었는지와 금융회사 납입확인서에 해당 금액이 표시되는지를 확인하는 것이 좋습니다. 12월 말에는 이체 시각과 금융회사 업무 마감이 다를 수 있으므로 미리 처리하는 편이 안전합니다.

연말정산에서 실제 공제받는 절세 통장 납입 순서와 계산법